Tassazione del reddito di vecchiaia per i pensionati che si trasferiscono all’estero. Differenze fiscali per i pensionati INPS rispetto ai pensionati INPDAP. Come fare la pianificazione fiscale per i pensionati. Se stai pensando di trasferirti all’estero prelevando l’importo lordo della tua pensione, questo articolo ti dirà se e come.
Trasferirsi all’estero è il sogno di molti pensionati italiani . L’idea di cambiare vita e di andare all’estero, usufruendo di un’aliquota fiscale più favorevole di quella italiana, è possibile. Tuttavia, è necessario prestare attenzione alla procedura.
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Negli ultimi anni si è diffusa la voce che trasferendosi all’estero dei pensionati è possibile continuare la pensione di anzianità senza italiano riscuotere le tasse. Questa informazione, solo parzialmente corretta, ha portato molti pensionati italiani a realizzare questo progetto. Il problema, però, è che pochi di loro sono stati informati delle precauzioni da prendere prima di dedicarsi a godersi il pensionamento italiano all’estero.
Ci sono pensionati in Italia che stanno lottando con la fine del mese e con mille euro possono vivere comodamente alle Canarie e in Thailandia. Stai pensando anche a questo passaggio? Quindi assicurati di esercitare la due diligence nella procedura per evitare spiacevoli conseguenze fiscali. Ho deciso di scrivere questo articolo per analizzare la procedura da seguire se si desidera residere all’estero al momento del pensionamento. Spiegherò i benefici che si possono ottenere in termini di tassazione italiana e i rischi che si corrono se non si seguono le corrette procedure. Inoltre, analizzeremo i preventivi dell’Agenzia delle Entrate. A fine articolo troverete anche il link per contattarmi direttamente per una consulenza personale.
Tassazione sul reddito da pensione all’estero
La residenza fiscale dei pensionati
Il trasferimento all’estero prima tassa importante conseguenze. L’articolo 3 del DPR 917/86 (TUIR) definisce le regole per la tassazione dei residenti italiani e dei non residenti in Italia.
I soggetti fiscalmente residenti in Italia devono dichiarare tutti i loro redditi in Italia, indipendentemente dal luogo di produzione. Questo è il principio della cosiddetta “tassazione mondiale“. I non contribuenti in Italia, invece, devono dichiarare solo il reddito ivi ottenuto (salvo quanto indicato nei vari Convenzioni bilaterali contro le doppie imposizioni che l’Italia ha stipulato con vari altri paesi). Capirai quindi che è importante capire come si è considerati residenti fiscali stranieri.
Per essere considerati residenti fiscalmente all’estero , devono possedere le seguenti condizioni (ex art. 2 TUIR):
- non in il anagrafe delle persone che risiedono in Italia da più del semestre. Ciò significa per 183 giorni negli anni normali (184 negli anni bisestili), con contestuale iscrizione all’A.I.R.E.;
- senza avere residenza in Italia più di quella metà dell’anno;
- non avendo avuto la residenza abituale in Italia per più di metà dell’anno.
In assenza di una qualsiasi di queste condizioni, sarai considerato residente fiscale in Italia. Sarai considerato residente in Italia anche ai sensi della legge italiana, salvo prova contraria, se sei un cittadino italiano squalificato dalla popolazione residente e che è emigrato in qualsiasi Paese o territorio con un sistema fiscale privilegiato forte> (art. 2, co. 2-bis del TUIR). Tali aree sono designate con decreto del Ministro delle finanze 4 maggio 1999 e successive modificazioni ed integrazioni. Se desideri consultare l’elenco attuale di questi paesi, consulta il seguente link:
Maggiori informazioni: “La residenza fiscale delle persone fisiche: gli elementi guida “.
Tassazione del reddito di vecchiaia secondo gli standard nazionali
Il trasferimento all’estero e il trasferimento fiscalmente corretto sono il punto di partenza per il massimo beneficio possibile. Questa è la semplificazione perfettamente legale di avere la pensione tassata esclusivamente all’estero. Analizziamo qui il regime generale di tassazione dei redditi da pensione a carico degli enti italiani.Successivamente, però, vedremo come sia possibile ottenere un esenzione dall’applicazione della ritenuta alla fonte italiana alla pensione versata a un espatriato .
La normativa italiana prevede quanto segue:
Versamenti pensionistici a non residenti nello Stato italiano, da enti residenti nello Stato o da stabili organizzazioni nel territorio territorio stesso, sono generalmente imponibili in Italia.
Anche i non residenti nel territorio dello Stato italiano sono tenuti a versare all’IRPEF le maggiorazioni regionali e comunali. Questo è il caso se, nell’anno di riferimento, l’IRPEF è dovuto dopo aver dedotto tutte le trattenute e i crediti d’imposta dovuti per i redditi conseguiti all’estero che sono soggetti alla ritenuta d’acconto definitiva.
Come regola generale, un pensionato espatriato che percepisce una pensione di origine italiana deve avere quel reddito in Italia (paese di origine ) deve tassare. Successivamente, tale reddito deve essere tassato anche nel paese di residenza fiscale. Questo è il principio generale della tassazione competitiva dei redditi da pensione.
La tassazione del reddito di vecchiaia nelle convenzioni internazionali
Come visto, la tassazione delle pensioni del settore privato percepite dagli espatriati vede una tassazione concomitante prima > reddito. In sostanza, si tratta di un caso di doppia imposizione legale. Per evitare la doppia imposizione dei redditi, l’Italia ha firmato accordi internazionali con molti paesi. All’interno della convenzione sono previste diverse regole per risolvere i problemi della doppia imposizione. La regola generale prevista dalle Convenzioni OCSE è che le pensioni corrisposte ai non residenti sono tassate diversamente a seconda che si tratti di pensioni provenienti da:
- settore privato lavoratori;
- Dipendenti del settore pubblico.
Analizziamo di seguito i diversi tipi di tassazione del reddito pensionistico nel settore privato e pubblico per i pensionati espatriati.
Tassazione della pensione del settore privato italiano per i pensionati espatriati in un Paese convenzionato con l’Italia
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Nei trattati italiani contro la doppia imposizione secondo il -Modello OCSE l’Art. 18 si riferisce ai fattori di collegamento per la tassazione dei redditi da pensione privata . La pensione privata è quella che deriva dallo svolgimento di attività lavorative per enti “privati” (che non fanno parte del settore pubblico). Il caso in esame è relativo all’incasso di redditi pensionistici privati di origine italiana da parte del pensionato trasferitosi stabilmente all’estero (che ha verificato i requisiti per la residenza fiscale all’estero). In questo caso, l’art. 18 del modello della Convenzione OCSE così recita:
“Fatto salvo quanto previsto dal comma 2 dell’art. 19, le pensioni e le remunerazioni assimilate corrisposte ad un residente di uno Stato contraente in occasione della cessazione del rapporto di lavoro sono imponibili soltanto in detto Stato “
In pratica le pensioni dei dipendenti privati sono imponibili solo nello stato di residenza fiscale del soggetto percipiente , indipendentemente dal Paese in cui ha lavorato e maturato i diritti pensionistici In sintesi, alcune condizioni sine qua non per l’applicazione dell’art 18 dell’OCSE modello:
- Il pensionato italiano deve trasferire la residenza all’estero;
- Il pensionato deve ottenere dall’Italia una pensione “privata”;
- Devi trasferirti in un Paese con cui l’Italia ha una convenzione contro la doppia imposizione che, secondo l’articolo 18, segue le disposizioni del modello OCSE.
Solo in presenza di questa prerequisito Ora è possibile avere la pensione lorda accreditata all’estero, solo per percepire l’imposta sul reddito estero. Come sicuramente avrete capito, è quindi fondamentale svolgere una corretta procedura di trasferimento della residenza all’estero per ottenere questo importante vantaggio fiscale.
Tassazione della pensione italiana nel settore pubblico per i pensionati espatriati nel Paese di convenzione con l’Italia
Negli accordi di doppia imposizione stipulati dall’Italia secondo il modello OCSE, l’art.19 si riferisce ai fattori di collegamento per la tassazione dei redditi pensionistici pubblici . La pensione pubblica è quella derivante dallo svolgimento di attività lavorative per conto di enti “pubblici” (enti pubblici statali e locali). In questo caso, il pensionato italiano emigrato all’estero per la tassazione della pensione deve attenersi a quanto previsto dall’articolo 19, comma 2 della Convenzione OCSE segui >. In particolare:
“2. a) Pensioni pagate da uno Stato o da una sua suddivisione politica o amministrativa o da un suo ente locale (nel caso dell’Italia) o da uno qualsiasi dei suoi enti locali (nel caso della Francia) direttamente o tramite un fondo di prelievo da questi versato ad una persona fisica costituita a titolo di corrispettivo di servizi resi a detto Stato o di suddivisione o società sono imponibili soltanto in detto Stato.
b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili nell’altro Stato solo se il beneficiario è residente e cittadino di tale Stato senza essere cittadino dello Stato da cui derivano le pensioni”
La possibilità di percepire la tassazione pensionistica esclusivamente nel Paese estero di residenza non si applica ai pensionati che dipendenti presso la pubblica amministrazione (ex pensionati Inpdap) sono emigrati all’estero Questi soggetti , invece, sono obbligati a soffrire la doppia imposizione (quella del Paese ospitante oltre alle ritenute alla fonte in Italia) In sintesi uno Stato, semistatale, ex militare, finanziere , ex dipendente di enti locali (comune, provincia, regione), un vigile del fuoco, poliziotto o forestale non ha diritto alla riduzione dell’imposta sulla pensione se si trova in Au L’Islanda vive. In sostanza, questa è un’importante differenza di trattamento che dovrebbe essere affrontata direttamente dal governo. In caso contrario, alcune delle parti interessate potrebbero contattare il Consiglio. Tuttavia, trattandosi di una disposizione della Convenzione, è molto difficile modificarla senza un intervento a livello dell’OCSE.
Tabella: Criteri di tassazione del reddito di vecchiaia per gli emigranti all’estero
Nella tabella seguente ho sintetizzato i criteri di collegamento che abbiamo visto in relazione alla tassazione dei Reddito pensionistico di origine italiana percepito dai cittadini italiani all’estero (e iscritti all’AIRE).
La procedura da seguire per ottenere l’imposta esenzione dalla Pensione Italiana
Se sei un pensionato INPS del settore privato, secondo i criteri di collegamento analizzati in precedenza, puoi ottenere un esone dalla domanda di ritenute d’acconto in Italia in pensione. In pratica, il pensionato che si è trasferito all’estero ha diritto di rivolgersi all’INPS per l’applicazione delle convenzioni contro le doppie imposizioni applicabili. Attraverso questa procedura è possibile ottenere il credito d’imposta sulla pensione italiana. Secondo l’articolo 18 del Modello OCSE, tale reddito resta soggetto alla tassazione esclusiva del Paese di residenza fiscale. Oppure puoi richiedere il trattamento fiscale più favorevole ivi specificato. Ad esempio, la tassazione in Italia solo al superamento di determinati limiti di esenzione.
Per ottenere l’applicazione dell’articolo 18 del modello OCSE è necessario seguire i seguenti passaggi:
- Il pensionato italiano deve avere la sua Residenza all’estero completa
- Il pensionato deve percepire una pensione “privata” dall’Italia;
- deve trasferirsi in un Paese con il quale l’Italia ha una convenzione contro la doppia imposizione che, secondo l’articolo 18, segue le disposizioni del modello OCSE;
- Presentare apposita istanza all’INPS per richiedere il riconoscimento della pensione lorda.
La domanda di pensione ante imposte all’INPS
Una volta verificati gli elementi di cui sopra, il pensionato che ha trasferito la residenza fiscale all’estero può presentare apposita domanda a sede dell’INPS. Questa è la domanda per il credito d’imposta italiano lordo. A tal fine, il pensionato deve presentare l’apposito modulo disponibile sul sito INPS all’ufficio INPS che gestisce il servizio erogato. Il modulo è reperibile sul sito INPS nella sezione ModuliIl modulo è disponibile in 4 versioni:
- Modello CI531-EP-I / 1 modulo italiano-inglese;
- Modello CI532-EP-I / 2 modulo italo-francese ;
- Modelli CI533-EP-I / 3 modulo italo-tedesco;
- Modello CI534-EP-I / 4 modulo italo-spagnolo.
Si tratta di un modello predisposto unilateralmente dall’Italia e accettato dalla maggior parte dei paesi partner dei trattati. Tale modello rappresenta l’utile applicazione per richiedere la mancata esecuzione totale o parziale della ritenuta d’acconto italiana da applicare alle pensioni e/o altre indennità assimilate percepite da soggetti residenti negli Stati in cui l’Italia ha adottato trattati per l’elusione della doppia imposizione delle imposte sul reddito che lo prevedono espressamente.
Il campione deve contenere anche la prova di residenza imposta all’estero richiesta dal competente autorità straniera e devono essere consegnati in forma cartacea. Esistono altri modelli accettati dall’autorità fiscale come validi per certificare la residenza fiscale estera, come ad es B. Modulo 6166 emesso dall’IRS statunitense. Quello che si può dire è che è fondamentale che il pensionato straniero sia in possesso di un certificato di residenza fiscale rilasciato dall’Agenzia delle Entrate dello Stato in cui è naturalizzato.
Richiesta rimborso tasse anni precedenti
La procedura per ottenere l’esenzione dall’imposta sulla pensione italiana non è immediata. Prima del pagamento della pensione lorda, l’INPS deve effettuare i necessari controlli. Si tratta di verifiche relative all’efficacia della residenza fiscale estera, anche attraverso l’analisi dei documenti allegati alla domanda. Per questo motivo, potrebbe esserci un ritardo tra la domanda di concessione e l’ottenimento della stessa. Per tale periodo il pensionato ha diritto a chiedere il rimborso delle ritenute italiane prelevate sulla pensione. La Richiesta di rimborso delle tasse italiane deve essere inviata al seguente indirizzo:
Centrale Operativa dell’Agenzia delle Entrate di Pescara, Via Rio Sparto 21, 65100 Pescara
La richiesta di rimborso deve essere presentata entro il periodo di 48 mesi dalla data di riscossione dell’imposta (artt. 37 e 38 DPR n. 602 / 73). Alla domanda di rimborso delle detrazioni pretese devono essere allegati:
- Il certificato di residenza fiscale all’estero, rilasciato dall’Agenzia delle Entrate competente e
- La dichiarazione dell’esistenza di altre condizioni speciali previste dalla convenzione
Tassazione delle pensioni all’estero: condizioni speciali con Francia, Brasile e Canada
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Come ti ho già spiegato, la norma fiscale generale per il reddito di quiescenza dei dipendenti privati è legata allo stato di residenza fiscale del pensionato. Solo questo stato ha la sovranità fiscale su questo reddito da pensione. Tuttavia, questa regola generale di tassazione presenta alcune eccezioni. Perché la convenzione contro le doppie imposizioni firmata dall’Italia prevede altre condizioni. Alcuni di questi trattati impongono regole molto specifiche che consentono determinati limiti di esenzione o tassazione simultanea in entrambi gli Stati contraenti.
Reddito nella convenzione tra Italia e Francia
In particolare Francia , con la quale è in vigore la convenzione contro le doppie imposizioni ( Legge n. / 1992, n. 20), per le pensioni dell’amministrazione previdenziale dei dipendenti privati, l’articolo 18 prevede quanto segue:
“1 . In deroga al paragrafo 2 dell’articolo 19, qualsiasi pensione o remunerazione analoga pagata a un residente di uno Stato in relazione alla cessazione del rapporto di lavoro è imponibile solo in tale Stato.
2.Ferme restando le disposizioni del paragrafo 1, le pensioni e gli altri importi corrisposti ai sensi della legislazione previdenziale di uno Stato sono imponibili in detto Stato, applicando così il principio della tassazione simultanea della prestazione in entrambi gli Stati contraenti”
Tassazione simultanea dei redditi da pensione tra Italia e Francia
In questo contesto, sembra opportuno ricordare l’accordo tra l’Agenzia delle Entrate italiana e quella francese di December Am Un Accordo amichevole è stato firmato il 20 febbraio 2000. Si tratta di un accordo disponibile sul sito web del Consolato Generale d’Italia alla voce “Pensioni – Accordo franco-italiano” Questa sezione afferma che tutte le età -, anzianità, pensioni di reversibilità e invalidità corrisposte dagli enti, anche di prima r rigo, gli INPS, nell’ambito dell’articolo 18, comma 2, sono imponibili sia in Italia che all’estero (principio della tassazione concorrente). Inoltre, le tasse finalmente pagate in quest’ultimo stato sono soggette al credito d’imposta, se previsto.
Pertanto, come definito dal Ministero dell’Economia e delle Finanze anche in occasione delle interrogazioni parlamentari n.2-00184 del 22/11/2007 e n. 5-04938 del 22/06/2011 L’INPS è tenuta ad applicare le ritenute alla fonte alle pensioni di vecchiaia, anzianità, invalidità e superstiti corrisposte ai beneficiari residenti in Francia >, secondo le modalità previste dall’articolo 23 del DPR n. 600/73. Il fisco francese, a sua volta, è obbligato ad eliminare la doppia imposizione in relazione alle imposte pagate direttamente in Italia sul reddito in questione. Ciò applicando quanto previsto dall’articolo 24, comma 2, lettera a) della citata convenzione tra Italia e Francia denominata “Disposizioni per l’eliminazione delle doppie imposizioni”.
Reddito da pensione negli accordi tra Italia e Brasile
Un’altra convenzione contro le doppie imposizioni a regime fiscale speciale è quella con il Brasile in vigore. Un limite di esenzione dell’equivalente in euro di 5.000 dollari USA è previsto per le pensioni da previdenza privata per la vecchiaia. L’eccedenza è tassata secondo le regole del diritto tributario italiano (tassazione ordinaria IRPEF).
Il reddito di quiescenza nella convenzione Italia-Canada
Un altro speciale un Accordo è il reddito pensionistico applicabile tra Italia e Canada. Il trattato sulla doppia imposizione in vigore con il Canada prevede un limite di esenzione di dodicimila dollari canadesi in euro. Per i servizi di valore superiore, la tassazione dell’eccedenza applicando l’aliquota più favorevole, compresa tra il 15% e l’aliquota prevista dalla normativa fiscale italiana.
La richiesta di pagamento delle pensioni all’estero
Il pensionato che ha cessato la residenza fiscale all’estero ha la possibilità di rivolgersi all’INPS per il pagamento di la richiesta di pensione su un conto corrente estero (aperto nel Paese di nuova residenza). In particolare:
- Il pensionato che si è trasferito in uno dei paesi dell’Unione Europea (Austria, Belgio, Cipro, Finlandia, Francia, Germania, Grecia, Irlanda, Lussemburgo, Malta, Paesi Bassi, Portogallo, Slovenia, Spagna, ecc.) possono richiedere il pagamento della pensione in uno dei seguenti modi:
- Su un conto bancario estero, indicando le coordinate bancarie; li >
- su un conto giro estero, indicando i dettagli del conto giro;
- emettendo un assegno bancario in euro.
- Per coloro che scelgono di non stabilire la propria residenza in un Paese fuori dall’Unione Europea, le condizioni e le modalità di pagamento possono variare.
La soluzione migliore (come riportato sul sito dell’INPS) è scrivere una mail all’Ufficio Pensioni Esteri: [email protected] > per richiedere tutte le informazioni necessarie.
La frequenza dei pagamenti rispetta le scadenze classiche delle pensioni pagate in Italia, ovvero:
- Mensile se l’importo della pensione è superiore a 65,00 euro;
- Semestrale se l’importo della pensione è superiore a 5 e inferiore a 65,00 euro;
- Annualmente se l’importo totale è inferiore a 5,00 euro.
I primi 3 paesi in cui trasferirsi come pensionato
A questo punto, leggendo questa guida, ti starai chiedendo quali sono le prospettive migliori per te I pensionati sono i pensionati che emigrano. Bene, ho scritto un articolo dedicato proprio a questo argomento. Ho analizzato per te la normativa fiscale e individuato 3 paesi dell’UE in cui è molto conveniente trasferirsi da pensionato.
Segui il link e accedi all’articolo: “3 migliori paesi in cui trasferire la tua casa di riposo“.
Pensionati all’estero: la tassazione delle pensioni
Come abbiamo visto, godersi la pensione all’estero senza dover pagare le tasse allo Stato italiano è possibile in rispetto della normativa prevista e solo in alcuni casi. Se vuoi fare un po’ di pianificazione fiscale e pianificare il tuo trasferimento all’estero, chiedi consiglio a un esperto di contabilità nel settore.
Il rischio di sbagliare è alto e può comportare sanzioni che puoi benissimo evitare. L’Autorità per il reddito ha aumentato significativamente i controlli negli ultimi anni. Si tratta, in particolare, di indagini per individuare i soggetti che
- non hanno applicato correttamente tali norme in materia di spostamento all’estero
- che si sono trasferiti all’estero al solo fine di evasione di materia imponibile . Si tratta perlopiù di situazioni di persone che hanno trasferito la propria residenza all’estero (solo in senso civile) ma hanno mantenuto la residenza in Italia (intesa come centro dei propri interessi familiari ed economici). >
Le irregolarità nei trasferimenti sono spesso legate al persistere di forti legami con l’Italia, come B. mantenere beni in Italia, trasferire fondi in Italia dall’estero o trascorrere periodi significativi in Italia durante l’anno. Un caso classico è quello di un pensionato che trascorre i mesi estivi in Italia e solo i mesi invernali all’estero, registrando casa e utenze in Italia. In questi casi, quando si riceve un avviso di accertamento, è evidente che non vi è alcuna possibilità di difesa.
Per questi motivi è quindi importante conoscere la normativa e affidarsi a consulenti esperti che sappiano guidarti verso le giuste soluzioni in relazione alla tua situazione personale. Ricordiamo infine che in caso di esame di agenzia, deve essere predisposta una fascicola personale, contenente tutte le informazioni utili a dimostrare la validità della vostra scelta e gli obblighi fiscali che hai presentato. Per ulteriori informazioni, contattami tramite il Servizio di consulenza fiscale online
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